第三节：总司理财政治理培训课程之财政报表阅读与治理——资产欠债表/损益表 三大报表是什么？资产欠债表反映企业的资产、欠债和股东权益水平的表单损益表反映企业谋划的效果是否盈利的表单现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平 财政报表使用者的阅读重点1、投资者：体贴的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来增长趋势。2、债权人：相识判断企业的偿债能力和资产的变现能力。3、国家治理部门税务：未交税金财政：存货、恒久欠债、对外投资、应收补助款、应付人为、未分配利润工商：实收资本4、企业治理者考核、分析企业财政、成本状况、评价经济事情总结履历、查明问题存在的原因提高治理水平，预测经济前景并做出决议 一、资产欠债表的阅读方法和技巧 （一）资产类观点1、钱币资金现金—恒久余额大—是否可能挪用公款银行存款—是否有收入或支出不入账，恒久余额大，说明资金闲置其他钱币资金—是否有恒久呆账，被挪用或坏账 2、对外投资——将投资条约与接爱投资单元的验资陈诉举行核对，防止挪用公款的行为发生。3、应收账款借方发生额与条约不符，可能——①挪用公款②隐瞒亏损③会计失误④虚列收入 4、存货存量大、可能①产物积压②原质料储蓄过大 5、牢固资产牢固资产原价累计折旧牢固资产净值 6、无形资产 （二）欠债项目的阅读1、应付及预收款2、乞贷项目3、应交款子目 （三）所有者权益项目的阅读1、实收资本即企业的注册资本①《公司法》对各种企业注册资金有专门划定②实收资本常见问题：通过乞贷，多计资产价值，伪造投资凭证，虚列实收资本。

③抽逃资本2、资本公积资本公积主要泉源：①资本或股本溢价②接受捐赠的资产③拨款转入④外币资本折算差额等 （四）阅读方法：1、借助相关财政比率透视企业财政状况通过以上阅读，摸清企业财政状况的基本偏向后，可以进一步借助一些财政指标的“化验”来对企业财政“机体”做一个基本检查，即借助财政比率。资产欠债表－资产欠债表的关注点:流动资产占总资产的比重存货占流动资产的比重应收帐款占存货的比重速动资产占总资产的比重所有者权益对总资产的比率实收资本占欠债的比重欠债对总资本的比率流动欠债占总资本的比率 2、对资产欠债表项目：年头数与年尾数举行比力分析例如： 二、损益表的阅读方法和技巧 损益表观点:损益表是反映企业在一定时期内利润的形成与分配情况的报表，它从时间上反映企业盈亏的状态,是一种动态报表。

损益表－结构：收入-用度=损益。

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